תפריט
אחת הבעיות הגדולות שיש לעצמאי בישראל היא אי הידיעה או ההבנה האם הוצאות העסקיות שלו מוכרות כהוצאה או לא.
ובכלל מה זה נותן אם היא נחשבת כהוצאה? מה אני מרוויח מזה אם בכלל?
הנוסחה הבסיסית שרשויות המס עובדות לפיה היא: הכנסות – הוצאות = רווח .
מכאן המסקנה : ככל שההוצאות גדולות יותר כך הרווח שלנו קטן.
למרות שברמה העקרונית אנחנו רוצים רווח גדול יותר , מול רשויות המס אנו רוצים רווח קטן יותר, זאת מכיוון שמס הכנסה וביטוח לאומי על רווח בלבד.
תחילה ארחיב ואומר כי הוצאה מוכרת הינה הוצאה שמטרתה היא לסייע בהפקת הכנסות שוטפות, שמירה על המצב התקין של העסק ואף הוצאה שהועדה להגדיל את ההכנסות.
גם כאן ניתן לחלק את ההוצאות לשניים :
1) הוצאות שוטפות לתפעול ותחזוקת העסק ברמה השוטפת.
2) הוצאות חד פעמיות שמשרתות את העסק לטווח הארוך ומוכרות רק בחלקן היחסי לאותה שנה. (מה שקרוי הוצאות פחת).
במאמר זה אנסה לענות על כמה שיותר שאלות נפוצות לגבי הוצאות מוכרות כן או לא .
דמי שכירות בגין בניין או קרקע המשמש להשגת הכנסה הנם הוצאה מוכרת.
שיפורים בנכס של העסק בין אם הוא מושכר ובין אם לא, כל עוד נעשה על מנת לשמור על תקינותו או לשפר אותו למטרת השגת רווחים גדולים יותר , יחשב כהוצאה מוכרת אך מכיוון שמדובר בשיפור לטווח הרחוק שיחזיק לאורך שנים יוכר בכל שנה חלק יחסי מההוצאה שלו בעוד שטיפול ואחזקה שוטפת של העסק תוכר כבר בשנת הוצאתן.
הוצאות לאחזקת קו הטלפון בעסק יהיו מוכרות במלואן ואילו הנייד שלנו לא משמש כולו רק למטרות עבודה ,ולכן יוכר רק בחלקו כהוצאה, כ- 50% .
בימינו רוב התוכניות הן כבר שיחות ללא הגבלה ולכן יוכר כהוצאה בניכוי של הורדות שאינן קשורות לחשבון השיחות כגון תשלום בגין מכשיר שהוצאתו תוכר מנפרד.
הוצאות חשמל וארנונה שניהם נחשבים כהוצאה מוכרת, אך במידה והעסק פועל מהבית הוצאת החשמל והארנונה לא יוכרו במלואן אם כי בחלק יחסי בלבד.
במידה ומדובר בביטוח רכב, ביטוח מבנה, ביטוח רכוש, ביטוח אחריות מקצועית וכיוצא באלו המשמשים את העסק לייצור הכנסה, יחשבו כהוצאה מוכרת. לגבי הרכב , הביטוח יוכר כהוצאות אחזקת רכב אם הוא רשום על שם העסק, או אם לחלופין יש בידינו אישור מאדם שהרכב בבעלותו שהוא מאשר שהרכב שלו אכן משרת את העסק שלנו. (אם אין לכם את האישור המדובר צרו עמי קשר ואעביר לכם במייל).
לעיתים תחת אותה קורת גג פועלים מספר עסקים , לרוב, משרדים אשר חולקים את הוצאות השכירות החשמל הארנונה ואחזקת המבנה באופן כללי, במצבים כאלה לרוב יש חוזה / הסכם ברור שאומר מה החלק היחסי של כל אחד בחלל , ומכאן חלקו הברור בתשלומים ורק החלק היחסי הזה יחשב כמוכר גם אם כל אחד מהם מגיש חשבונית על מלא הסכום.
בימינו רוב העסקים עובדים עם תוכנות מחשב מתקדמות אשר עולות סכומים לא מבוטלים,
לכן החוק עונה על השאלה האם תוכנות מחשב הן הוצאה מוכרת בצורה הבאה:
תוכנות שהולכות לשמש אותנו לטווח קצר קצר יחסית , כמו: עדכונים , זכויות שימוש וכיו"ב
הינן הוצאות מוכרות.
לעומת תוכנות שנקנות לשימוש המשרד לאורך שנים, כגון: מערכת לניהול לקוחות, תוכנות ייעודיות וכ"ו יוכרו רק בהוצאה החלקית שלהן לאותה שנת דיווח (הוצאות פחת).
לצערנו בכל עסק ישנם לקוחות המתגלים בדיעבד כבעייתיים.
מה שנוצר מכך הוא שישנם הכנסות שמגובות בחשבוניות מס אך ללא תקבולים כלל .
חובות אלה לאחר שימוש בכל האמצעי גביה ע"פ חוק ובהתאם לגובה החוב נחשבים לאחר תקופה מסוימת כחוב אבוד.
ברמה העקרונית חובות אינם נחשבים להוצאה מוכרת אלא אם הוכח בבית משפט שאת החוב לא ניתן להחזיר, במקרים כגון אלו החוב יוכר כהוצאה מוכרת בחלקו או במלואו ע"פ החלטת בית המשפט.
יחד עם זאת, ניתן לדג על אפשרות בית המשפט להמציא חוות דעת מעורך דין, אשר תפסוק את אחת משתי האפשרויות הבאות:
א. העלויות הצפויות בניסיון לגביית החוב עולות על גובה החוב המקורי.
ב. אין לחייב את האפשרות לשלם את החוב – כלומר החוב אינו בר פירעון.
חשוב לציין בהמשך לדברים אלו , במידה ולמרות ההכרה בחוב כ"אבוד" הצלחנו לגבות את החוב מהלקוח אותו תקבול ירשם אצלנו כהכנסה חדשה בשנה שבה התשלום התקבל.
כאשר מדובר בעסק חדש אשר משקיע בשיווק ופרסום באמצעי שאת פירותיו יקצור העסק בטווח הארוך, כגון: מחקרי שוק, סקרים וקבוצות מיקוד, תשתית הפצה לחנויות וכ"ו ,
לא יוכרו כהוצאה מוכרת כבר שאותה שנה אלא רק בערך היחסי שלה לאותה שנה (פחת).
כך גם לגבי הוצאות להצבת שילוט וכ"ו שנעשה בתחילת דרכו של העסק .
לעומת זאת פרסום שוטף המתחדש כל חודש כל תקופה קצרה יחסית, יחשב כהוצאה מוכרת באותה שנת דיווח, כגון: פרסום בפייסבוק, קידום ממומן , עיתונים ורדיו.
הקמתו של אתר אינטרנט עסקי עם כל הוצאותיו הראשוניות מוכר כהשקעה לטווח ארוך,
ומכאן יוכר רק באופן יחסי על פי % פחת קבועים מראש , עם זאת עלויות האחזקה והתפעול השוטפות של האתר יחשבו כהוצאה מוכרת.
בשני המקרים השימוש בדואר או בשירות שליחויות למען יצירת הכנסה נחשבים להוצאה מוכרת.
הנהלת חשבונות היא הוצאה הכרחית בעסק ועל היא מוכרת ברשויות המס כהוצאה מוכרת, בדומה לשירותים מקצועיים נוספים , כגון: חשבות שכר, ייעוץ עסקי וכ"ו.
ככלל הוצאות משפטיות נחשבות כהוצאות מוכרות בין אם מדובר בטיפול משפטי כשהעסק נמצא בצד התובע או הנתבע, ובין אם מדובר בהוצאות משפטיות בגין הכנת דו"חות למס הכנסה או להליכי מס.
לעומת זאת הוצאות משפטיות בגין תביעת נזיקין שגוררת שיפוץ או קניית רכוש חדש,
ההוצאות יוכרו רק בחלקן היחסי כיוון שהעסק ישמש בהם לאורך שנים, כגון: רכישת רישיון לשיווק מוצרים בארה"ב ואירופה, קבלת רישיון לניהול עסק וכ"ו.
כמו כן טיפול משפטי בעל אופי פלילי יוכר גם הוא כהוצאה מוכרת אך הוא כפוף למידת הפגיעה בחוקיות ובתקנת הציבור, במידה ומדובר בעברה בעלת מחשבה פלילית מוקדמת עם כוונה או פזיזות ההוצאה המשפטית לא תוכר לצורכי מס.
הוצאת הנסיעות יוכרו כהוצאה מוכרת כמעט באופן גורף , ישנו סייג אחד האומר שאם מדובר בעובד שצריך להגיע לעבודה הנסיעות ינוכו ממשכורתו ויוכרו כהוצאות עבודה ולא כהוצאת נסיעות.
במידה והנסיעה היא נסיעה למטרת יצור הכנסה (נסיעה עסקית) ההכרה בהוצאות הינה מחולקת ומוגבלת בסעיפים הבאים :
• מחיר כרטיס הטיסה יוכר במלואו בידה ומחירו אינו עולה על מחיר כרטיס במחלקת עסקים, מכאן שבמידה וכרטיס נקנה למחלקה ראשונה יוכר הכרטיס רק בחלקו היחסי עד גובה העלות במחלקת עסקים
• הוצאות לינה – בשבעת הלילות הראשונים יוכרו הוצאות הלינה במלואן עד התקרה הקבועה בחוק, מהלילה השמיני ואילך תוכר ההוצאה רק בסכום המינימאלי ללינה הקבוע בחוק, במידה ומדובר בנסיעה של מעל ל 90 יום הוצאות הלינה יוכרו רק בסכום המינימאלי ללא הבדלה בשבוע הראשון .
חשוב לציין שבמידה ובין נסיעה לנסיעה אין שהיה של לפחות 14 יום בארץ יחשבו שתי הנסיעות לנסיעה אחת בכל הקשור להכרה בהוצאת הלינות.
• הוצאות שהייה אחרות במהלך הנסיעה לחו"ל נחשבות כהוצאות מוכרות ואף לא יחויבו בהצגת אסמכתאות להוצאתן בתנאי שאינן עוברות את הסכום המינימאלי הקבוע בחוק.
• הוצאת השכרת רכב בחול תוכר עד לתקרה מינימאלית הקבועה בחוק.
• הוצאות חינוך ילדים בחו"ל- במידה והנסיעה עולה על 10 חודשים ניתן לבקש הכרה בהוצאות חינוך לילדים מתחת לגיל 18 עד התקרה הקבועה בחוק .
(לעיתים ניתן לבקש הכרה נוספת מרשות המיסים להכרה בסכום ללא הגבלה בהתאם למקום המגורים בחו"ל ובתנאי הלימוד)
בכל הקשור לנסיעות לחו"ל יש לבדוק את התקרות לכל עניין ועניין בהתאם למדינה אליה נוסעים , במקביל יש לנהל דו"ח נסיעות לחו"ל המפרט את צרכי הנסיעה והוצאותיה בהתאם לדישה בחוק.
חשוב לציין כי במידה וישנו שילוב בין נסיעה עסקית לפרטית לא יוכרו ההוצאות כלל אלא אם ניתן לעשות הבחנה ברורה וודאית בהוצאות.
במידה ומסיבה עסקית יש צורך לצאת ללינה מחוץ לבית ולאכול בחוץ ההוצאה תחשב למוכרת כאשר אם מדובר על מרחק של פחות מ- 100 ק"מ יש צורך להראות הכרחיות של הנסיעה .בכל מצב ההוצאה תוכר עד לתקרה המוטלת בחוק.
הוצאות כיבוד בסיסיות הנדרשות לצורך כיבוד אורחים יכרו רק בשיעור של 80% , הוצאות מזון ושתייה לעובדים יוכרו כהוצאות עבודה ואם זה פרטי אז לא יוכר כלל אלא אם מדובר באירוח אורחים מחו"ל ואז ההוצאה תוכר במלואה.
מתנות לחג לעובדים נחשבות כהוצאה מוכרת בתנאי שנזקפו לשכר העובד כהכנסת עבודה, באם המתנה היא לאירוע אישי של אחד העובדים גם כן ישנה הכרה בהוצאה למרות שלא נזקפה לשכר של העובד, מתנות ללקוחות / ספקים / בעלי קשר עם העסק יחשבו כהוצאה מוכרת רק אם יוכח הקשר העסקי בין הגורמים וזאת ע"י ניהול רישום מדויק מי קיבל ? מה קיבל? והיכן קיבל?
ברמת השקל ניתן לצלם שק או לשמור הזמנה לאירוע לצורך הוכחת ההוצאה.
הוצאות אלו אינן נחשבות להוצאה עסקית ואינן מקדמות יצור הכנסה כלשהו ,
יחד עם זאת , ניתן להשתמש בתרומות למוסדות המוכרים לסעיף 46 להפחתת תשלומי מס הכנסה בשיעור של 35% מסך התרומה שניתנה.
באופן כמעט גורף הוצאות אלו אינן מוכרות , אך ישנם מצבים בהם אם ניתן להוכיח שהיה צורך עסקי לאכול בחוץ ניתן יהיה להכיר בהוצאות עד גובה התקרה המותרת בחוק.
לימודים לרכישת תואר ראשון \ שני או ידע בסיסיים אינם נחשבים להוצאה מוכרת ,
אך לעומת זאת, לימודים והשתלמויות שמיועדות לשמר את הקיים,
או לחילופין להגדיל את מאגר הידע הרלוונטי לעסקים ומכאן להגדיל את ההכנסות אכן יחשבו כהוצאה מוכרת .
ספרים, עיתונים וכתבי עת מקצועיים ייחשבו כהוצאה מוכרת.
ישנם מקצועות רבים המאגדים תחת לשכות וארגונים מקצועיים, כגון: לשכת יועצי המס, עורכי דין , מתווכים וכ"ו, כל אלו הם הכרחיים לפעילות השוטפת של החברים בהם , ולכן יוכרו כהוצאה מוכרת במלואה.
במידה והביגוד עונה על אחד מהתנאים הבאים הוא יחשב להוצאה מוכרת :
1. ניתן לזהות באופן בולט את ההשתייכות לעסק
2. על פי דין קיימת חובה לדרוש את הביגוד.
במידה והביגוד יכול לשמש רק לעבודה הוא יוכר במלואו , אך אם לביגוד יהיה גם שימוש אישי ההוצאה תוכר רק ב – 80% .
קנסות ודו"חות אינם נחשבים כהוצאה מוכרת, מתוך ההיגיון הפשוט של המחוקק שלא ייתכן שאדם יעשה עבירה ויפגע בחוק מצד אחד וייהנה מהפחתת מיסים מצד שני.
אפילו אם מדובר על מדינת עולם שלישי בה חייבים לשלם שוחד לשלטונות, מכיוון שבישראל שוחד איננו חוקי, כך גם ההוצאה בגינו לא תוכר בישראל כהוצאה מוכרת.
במהלך המאמר הזכרנו הוצאות אשר לא יוכרו במלואן במהלך השנה השוטפת מכיוון שנועדו לשמש אותנו לטווח הארוך, למשל רכישת ציוד, מכונות, שלטים קבועים וכ"ו.
אם כך כיצד הוצאות אלו יקבלו ביטוי ויפחיתו לנו את תשלומי המיסים ?
התשובה פשוטה, אנו, (יועץ המס רו"ח), מעריכים לכמה זמן הנכס שרכשנו אמור לשרת את העסק, כלומר מהו אורך החיים הכלכלי של הנכס , ומחלקים את עלות הנכס למספר השנים שבהם הנכס אמור לשרת אותנו, כך לדוגמא: מכונה לייצור קפה צפויה לפעול 5 שנים והעלות שלה היא 50,000 ₪ , אנו נדרוש בכל שנה 20% מהעלות הראשונית שלה כהוצאה בצורה של הוצאות פחת, וכל נכס ואורך חייו הכלכליים.
מילה לסיום:
ישנם עוד מגוון תחומים בהם עולה השאלה האם הוצאה נחשבת למוכרת , ולא תמיד הכול הוא שחור או לבן ניסיתי לענות כאן על השאלות הנפוצות ביותר המטרידות כל עצמאי.
אנחנו דוגלים בשיטה של "כשיש סדר הכול יהיה בסדר" ולכן תקפידו לבקש חשבוניות בכל רכישה ואנו נעשה את המקסימום כדי שתשלמו את המינימום!
שלכם ,
אלון טהורי
יועץ מס מוסמך
מאמר זה מתמקד באפשרות לדרישת הוצאות המוכרות אותן רשאי לדרוש כל אדם בישראל, יחד עם זאת, אין להשתמש במידע המובא במאמר ללא התייעצות עם מומחה למיסים, ובכל אופן אין הכותב יהיה אחראי על שימוש במידע המובא לעיל.
